1、1.外贸企业出口货物，采取“先征后退”的办法。

2、　　2.生产企业出口货物，采取“免、抵、退”税办法。

3、　　▲一般贸易的核算(重点掌握，不涉及进口免税料件加工出口业务)。

(相关资料图)

4、　　先从理论上理解“免、抵、退”税过程：分三种情况理解。

5、　　图解①　　总结：　　“免”——就是出口免税。

6、　　“抵”——就是用“内销应纳的税款17”抵“外销应退的税税款13”。

7、　　“退”——够抵不退，还得交税4。

8、　　提示：如果全是外销，就不存在抵了。

9、　　图解②　　总结：　　“免”——就是出口免税。

10、　　“抵”——就是用“内销应纳的税款7”抵“外销应退的税税款13”。

11、　　“退”——不够抵(7-13=-6)，退6。

12、　　图解③　　总结：　　“免”——就是出口免税。

13、　　“抵”——就是用“内销应纳的税款”抵“外销应退的税税款”。

14、　　“退”——不能退内销的留抵税额4，只能退外销的应退13。

15、　　提示：这就是“退小不退大”的原理。

16、　　图解④　　在实践中，购进时支付的进项税额(如动力等)无法分清用途，内销外销合二为一一起算：　　提示：在实践中，由于很难算清不予退税的金额，所以只能统一按国家规定的公式计算。

17、　　★当期免抵退不得免征和抵扣税额(即，不予退税额)=出口货物离岸价×外汇牌价×(征税率-退税率)　　提示：国家不予退税部分，由企业成本负担这部分增值税，计入“主营业务成本”。

18、　　(1)如果期末余额在“贷”方(即①)，表示有应纳的增值税。

19、账务处理：　　借：应交增值税——应交增值税(未交增值税) 4　　贷：应交税费——未交增值税 4　　交税时：　　借：应交税费——未交增值税 4　　贷：银行存款 4　　(2)如果期末余额在“借”方，表示有应退的增值税(即②③)。

20、　　提示：国家为了是防止出现③，即防止多退增值税，所以国家要求按下列办法计算。

21、　　①计算“免、抵、退”税总额(公式计算)=出口货物离岸价×外汇牌价×退税率　　②“免、抵、退”总额与“借”方余额进行比较，退小不退大。

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